Nemecko 2027: kto musí od 01.01. vystavovať e-⁠faktúry a čo musí vytvoriť ERP

Povinná e-⁠faktúra Nemecko 2027: dňa 01.01.2027 prichádza jej druhý krok. Vystavovateľ, ktorého celkový obrat v predchádzajúcom roku presiahol 800 000 EUR, už nemôže iným firmám v Nemecku posielať papierové ani PDF faktúry. Musí posielať e-⁠faktúry, okrem všeobecných výnimiek, napríklad faktúr do 250 EUR, a postupu EDI dohodnutého s kupujúcim, ktorý sa môže používať ešte do konca roka 2027 [1]. Menší vystavovatelia nasledujú o rok neskôr. Tento text je pre toho, kto vlastní ERP alebo finančný proces v nemeckej firme alebo v zahraničnej skupine s nemeckým subjektom. Zahŕňa, čo platí, čo sa mení, koho sa to týka, ktoré formáty sa počítajú, čo musí ERP vytvoriť a uchovať a čo otestovať.

Dátumy pochádzajú zo zákona o DPH (UStG) a sú zákonom. Listy a FAQ Spolkového ministerstva financií (BMF) uvádzajú, ako tento zákon vykladá daňová správa. FAQ, ktoré sme čítali, je označené „stav k marcu 2026“ [1].

Čo platí už od 01.01.2025

Od 01.01.2025 musí byť každá firma v Nemecku schopná prijímať e-⁠faktúry, bez výnimiek. Aj malá firma, ktorá ich vystavovať nemusí, na to potrebuje e-⁠mailovú schránku [1].

Ten istý deň sa zmenila definícia. Pred rokom 2025 sa za elektronickú faktúru považovalo aj obyčajné PDF poslané e-⁠mailom. Od 01.01.2025 je e-⁠faktúra faktúra vystavená, odoslaná a prijatá v štruktúrovanom elektronickom formáte, ktorý umožňuje jej elektronické spracovanie. Obyčajné PDF už nevyhovuje. Papier a obyčajné PDF sú odteraz „ostatné faktúry“ (sonstige Rechnungen) [1].

Vystavovanie je miesto, kde zmena ešte len príde. Do 31.12.2026 môže ktorýkoľvek vystavovateľ poslať namiesto e-⁠faktúry ostatnú faktúru. Papier je vždy možný. PDF e-⁠mailom vyžaduje súhlas kupujúceho [1].

Povinná e-⁠faktúra Nemecko 2027: čo sa mení

Prechodné pravidlá sú v § 27(38) UStG [2]. Každé závisí od dvoch dátumov: kedy sa plnenie uskutočnilo a kedy sa faktúra odosiela (alebo, pri pravidle o EDI, vystavuje). Spolu čítané dávajú toto:

Plnenie uskutočnené v	Vystavovateľ	Môže faktúra ešte byť papierová alebo PDF?
2025 alebo 2026	Ktorýkoľvek vystavovateľ	Áno, ak sa odošle do 31.12.2026. PDF vyžaduje súhlas kupujúceho
2025 alebo 2026, faktúra odoslaná v roku 2027 alebo neskôr	Ktorýkoľvek vystavovateľ	Nie, pokiaľ sa neuplatní všeobecná výnimka
2027	Celkový obrat za predchádzajúci rok do 800 000 EUR	Áno, ak sa odošle do 31.12.2027. PDF vyžaduje súhlas kupujúceho
2027	Celkový obrat za predchádzajúci rok nad 800 000 EUR	Nie. Môže sa používať už len postup EDI, ktorý sám nie je e-⁠faktúrou, so súhlasom kupujúceho, do 31.12.2027
2028 a neskôr	Ktorýkoľvek vystavovateľ	Nie, okrem výnimiek uvedených v časti o tom, koho sa povinnosť týka

Tie isté pravidlá ako rozhodovací strom, pre jednu faktúru:

Hranicou je celkový obrat (Gesamtumsatz) v zmysle § 19(2) UStG [3]. Je to údaj pre DPH: zdaniteľné plnenia počítané podľa prijatých platieb, bez niektorých oslobodených plnení a bez predaja dlhodobého majetku. Nie je to jednoducho riadok tržieb vo vašom účtovníctve. Pre plnenie uskutočnené v roku 2027 je predchádzajúcim kalendárnym rokom rok 2026, preto sa už teraz opýtajte svojho daňového poradcu na tento údaj pre každý nemecký subjekt a na to, či skupina pre DPH (Organschaft) mení, ktorý obrat sa počíta.

Koho sa povinnosť týka

Povinnosť je v § 14(2) UStG [4]. Týka sa faktúry za plnenie pre inú firmu na účely jej podnikania, ak sú dodávateľ aj kupujúci usadení v Nemecku. Usadený znamená, že sídlo, riadenie alebo stála prevádzkareň zapojená do plnenia sú v Nemecku.

Pre skupinu:

• Nemecká dcérska spoločnosť, napríklad GmbH, má sídlo v Nemecku. Jej faktúry firmám v Nemecku patria do rozsahu.
• Zahraničná spoločnosť s nemeckou prevádzkarňou, ktorá sa na plnení podieľa, patrí do rozsahu pre toto plnenie.
• Zahraničná spoločnosť, ktorá je v Nemecku iba registrovaná pre DPH a nemá tam stálu prevádzkareň, nie je usadená. BMF uvádza, že to môže uviesť na svojej faktúre, aby vysvetlila, prečo neposiela e-⁠faktúru [1].

List BMF z 15.10.2025 dopĺňa, že pravidlá platia aj pre faktúry vystavené odberateľom (Gutschriften), pre plnenia s prenesením daňovej povinnosti, ak sú obe strany usadené v Nemecku, a pre osobitné režimy pre poľnohospodárov, cestovné služby a zdaňovanie prirážky. Platia aj vtedy, keď je kupujúci malý podnik alebo uskutočňuje len oslobodené plnenia [5].

Existujú výnimky [1]. Pravidlá platia len tam, kde zákon o DPH faktúru vôbec vyžaduje, takže plnenia oslobodené podľa § 4 č. 8 až 29 UStG, napríklad oslobodené finančné služby a oslobodený prenájom, sú mimo nich [1]. Faktúra, ktorá zahŕňa aj zdaniteľné plnenia, alebo plnenie, ktoré je zdaniteľné, pretože sa podnikateľ rozhodol pre jeho zdanenie, je opäť v rozsahu [5]. Tam, kde sa faktúra vyžaduje, nemusí byť e-⁠faktúrou pri malých sumách do 250 EUR brutto, pri lístkoch, ktoré sa považujú za faktúry, ani pri faktúrach od malých podnikateľov v režime Kleinunternehmer.

Čo sa považuje za e-⁠faktúru

§ 14(1) UStG pripúšťa dva druhy štruktúrovaného formátu [4]. Prvý spĺňa európsku normu EN 16931 a jej zoznam syntaxí. Druhý sa dohodne medzi vystavovateľom a kupujúcim, ak sa požadované údaje pre DPH dajú správne a úplne extrahovať do formátu, ktorý normu spĺňa alebo s ňou funguje.

V praxi podľa BMF:

• XRechnung vyhovuje. Je to čisto štruktúrovaný formát, ktorý vyvinul KoSIT [1].
• ZUGFeRD vyhovuje od verzie 2.0.1, okrem profilov MINIMUM a BASIC-⁠WL [1]. Je to hybridná faktúra: PDF, ktoré človek prečíta, s XML vo vnútri.
• Vyhovujú aj iné formáty, ktoré spĺňajú EN 16931. Formát nemusí byť nemecký a ktorý z povolených formátov použijete, je na dohode medzi vami a kupujúcim [5].
• Formáty EDI, napríklad EDIFACT, môžu pokračovať ako e-⁠faktúry, ak sa na nich strany dohodnú a údaje pre DPH sa dajú extrahovať tak, ako je opísané vyššie [1].
• Obyčajné PDF ani papier sa nepočítajú [1].

Dva body z listu z 15.10.2025 sú pre ERP dôležité [5]. Súbor s chybami vo formáte, ktorý nezodpovedá povolenej syntaxi, nie je e-⁠faktúra. Je to ostatná faktúra. A každý povinný údaj pre DPH musí byť v štruktúrovanej časti. Odkaz na prílohu, ktorá tieto údaje obsahuje, nestačí, rovnako ako odkaz na externú stránku.

V jednej tabuľke:

Čo odosielate	Je to e-⁠faktúra?	Poznámka
XRechnung	Áno	Čisto štruktúrovaný formát, ktorý vyvinul KoSIT
ZUGFeRD 2.0.1 alebo novší	Áno, okrem profilov MINIMUM a BASIC-⁠WL	Hybridná faktúra. Platí XML
Iný formát, ktorý spĺňa EN 16931	Áno	Vystavovateľ a kupujúci sa naň dohodnú
EDI, napríklad EDIFACT	Áno, ak sa strany dohodnú a údaje pre DPH sa dajú extrahovať	Ako je opísané vyššie
Súbor s chybami vo formáte	Nie	Je to ostatná faktúra
Obyčajné PDF alebo papier	Nie	Je to ostatná faktúra

Čo musí ERP vytvoriť

E-⁠faktúra začína ako údaje vo vašom ERP. V Nemecku neexistuje centrálna platforma a zákon žiadny kanál nestanovuje. Funguje e-⁠mail, rozhranie, stiahnutie z portálu alebo iný kanál a strany sa naň dohodnú medzi sebou [1]. V Nemecku je prenosovým kanálom v schéme tento dohodnutý kanál.

▶Prehrať

1. 01Export z ERP
2. 02Mapovanie
3. 03Validácia
4. 04Kanál
5. 05Kupujúci a daňová platforma

↺Stav sa vracia cez webhook alebo API: akceptovaná, odmietnutá s kódom alebo odmietnutá kupujúcim.

Export z ERPÚdaje v ERP

Váš ERP vytvorí fakturačné údaje: zostavu, súbor alebo volanie API.

Čo sa môže pokaziťV exporte chýba pole, napríklad IČ DPH kupujúceho.

Export musí obsahovať údaje, ktoré § 14(4) UStG vyžaduje na každej faktúre [4]. Medzi nimi: mená a adresy oboch strán, daňové číslo alebo IČ DPH predávajúceho, dátum faktúry, jedinečné poradové číslo, množstvo a druh tovaru alebo rozsah služby, dátum plnenia, suma bez DPH rozdelená podľa sadzieb dane a sadzba dane so sumou dane alebo poznámka o oslobodení. V e-⁠faktúre musia byť všetky v štruktúrovanej časti [1].

Niekoľko detailov ERP tímy prekvapí. Pochádzajú z FAQ BMF [1] a z listu z 15.10.2025 [5]:

• Tam, kde povinnosť platí, musí byť aj oprava e-⁠faktúrou, s použitím typu faktúry pre opravu. Počas prechodných období môže byť oprava ešte ostatnou faktúrou.
• XRechnung vyžaduje pole BT-⁠10, referenciu kupujúceho [5]. Medzi firmami sa Leitweg-ID nevyžaduje. Pre účely DPH stačí zástupný znak, napríklad „-“. Či kupujúci pridelí pre toto pole vlastnú referenciu, je interné rozhodnutie kupujúceho, preto ju použite, ak vám ju kupujúci dá [1].
• Zálohová faktúra alebo faktúra za preddavok vystavená pred dňom, od ktorého povinnosť platí pre vás, nemusí byť e-⁠faktúrou, aj keď dodanie a platba prídu neskôr.

BMF z validácie nerobí právnu podmienku, ale odporúča validovať pri vytvorení a odoslaní faktúry. Z dôvodu rovnakého zaobchádzania uvádza, že nemôže odporučiť konkrétny validačný nástroj. KoSIT zverejňuje open-source komponenty pre XRechnung vrátane validátora a súboru testov [1]. List z 15.10.2025 tiež upozorňuje, že validátor nezachytí každú chybu v obsahu. Nesprávna sadzba dane môže prejsť obchodnými pravidlami [5].

Čo musí ERP uchovávať

§ 14b UStG vyžaduje, aby sa kópia každej faktúry, ktorú vystavíte, aj každá faktúra, ktorú prijmete, uchovávala osem rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom bola vystavená. Jej pôvod, integrita a čitateľnosť musia byť zaistené počas celého obdobia [6].

Pri e-⁠faktúre sa musí aspoň štruktúrovaná časť uchovať nezmenená v pôvodnej podobe. Pre účely DPH nie je uloženie e-⁠faktúr mimo systému v súlade s GoBD spravidla samo osebe porušením. Pre iné účely BMF odkazuje na svoj list GoBD z 28.11.2019, naposledy zmenený 14.07.2025 [1].

Uchovávajte aj správu o validácii. List z 15.10.2025 uvádza, že firma, ktorá postupuje s náležitou starostlivosťou, sa môže spoliehať na technický výsledok vhodného validátora pre formát a obchodné pravidlá, a navrhuje uchovať správu ako dôkaz [5]. Pre ERP z toho vyplýva jedno: záznamom je súbor, ktorý ste odoslali. PDF vytlačené z ERP neskôr ním nie je.

Čo otestovať pred januárom

1. Získajte od daňového poradcu údaj o celkovom obrate za rok 2026 pre každý nemecký subjekt, opýtajte sa, či ho skupina pre DPH (Organschaft) mení, a rozhodnite, ktorý dátum platí.
2. Urobte zoznam každého dokladu, ktorý odchádza z ERP k firme v Nemecku: faktúr, opráv, faktúr vystavených odberateľom, zálohových faktúr a nezvyčajných, napríklad riadkov s prenesením daňovej povinnosti.
3. Opýtajte sa hlavných kupujúcich, aký formát a kanál očakávajú: XRechnung v UBL alebo CII, alebo ZUGFeRD a v ktorom profile, e-⁠mailom alebo iným kanálom.
4. Vygenerujte testovací súbor pre každý variant a zvalidujte ho. Uchovajte každú správu.
5. Pri ZUGFeRD porovnajte PDF s XML: rovnaké sumy, rovnaká DPH, rovnaké riadky.
6. Skontrolujte, či archív ukladá súbor, ktorý ste odoslali, nezmenený, spolu s jeho správou, osem rokov.
7. Naplánujte januárový fakturačný beh pre decembrové dodávky.

Kam zapadá EurInvoice

Údaje faktúr z ERP mapujeme na XRechnung, v UBL alebo CII, alebo na ZUGFeRD. Každý súbor validujeme podľa EN 16931 a pravidiel zvoleného formátu, súbory ZUGFeRD kontrolujeme ako PDF/A-⁠3 s XML vo vnútri a vraciame zvalidovaný súbor a výsledok jeho validácie pre kanál, ktorý ste dohodli s kupujúcim. V Nemecku nie je žiadna štátna platforma, na ktorú by sa dalo napojiť, preto rozsah namiesto toho uvádza formát, profil, požiadavku kupujúceho a kanál. Stránka o Nemecku uvádza, čo je naše a čo zostáva vášmu tímu.

Naše dôkazy pre Nemecko sú na stránke s dôkazmi. Faktúry a dobropisy XRechnung a ZUGFeRD, vytvorené zo vzorových údajov s fiktívnymi firmami, boli skontrolované validátorom KoSIT, veraPDF a Mustang. Prešli bez hlásení a PDF boli platné ako PDF/A-⁠3B. Ide o testy, nie o produkčnú prevádzku.

Štandardný balík pokrýva jeden právny subjekt, jeden zdrojový systém a jeden prenosový kanál krajiny; prijímané toky, archiváciu a prácu na rozhraní ERP oceňujeme samostatne. Ako pracujeme ukazuje šesť krokov.

Čo robiť ďalej

Ak je celkový obrat subjektu za rok 2026 nad 800 000 EUR, termínom je jeho prvý fakturačný beh v roku 2027. Pre každého vystavovateľa platí, že faktúry odoslané v roku 2027 za dodávky z decembra 2026 sú mimo prechodného obdobia a musia byť e-⁠faktúrami, pokiaľ sa neuplatní všeobecná výnimka. Pošlite nám jeden nemecký prípad: niekoľko reprezentatívnych faktúr, formát a kanál, ktorý chcú vaši kupujúci, a ERP, z ktorého pochádzajú. Povieme vám, či zapadá do štandardného balíka.