Németország 2027. 01. 01-jétől: kinek kell e-⁠számlát kiállítania, és mit kell előállítania az ERP-nek

Németországban 2027. 01. 01-jén lép életbe a kötelező e-⁠számlázás második lépcsője. Az a kiállító, amelynek az előző évi teljes forgalma meghaladta a 800 000 EUR-t, ettől kezdve nem küldhet papír- vagy PDF-számlát más németországi vállalkozásoknak: e-⁠számlát kell küldenie. Ez nem vonatkozik az általános kivételekre, például a legfeljebb 250 EUR összegű számlákra, sem a vevővel egyeztetett EDI-eljárásra, amely 2027 végéig még használható [1]. A kisebb kiállítók egy évvel később következnek. Ez a jegyzet annak szól, aki egy német cégben, vagy egy német jogi személlyel rendelkező külföldi csoportban az ERP-t vagy a pénzügyi folyamatot irányítja. Végigmegy azon, mi érvényes most, mi változik, kikre vonatkozik, mely formátumok számítanak, mit kell az ERP-nek előállítania és megőriznie, és mit érdemes tesztelni.

A dátumok az ÁFA-törvényből (UStG) származnak, és törvényi előírások. A Szövetségi Pénzügyminisztérium (BMF) levelei és GYIK-ja azt mutatják be, hogyan értelmezi az adóigazgatás ezt a törvényt. Az általunk olvasott GYIK jelölése: „2026 márciusi állapot” [1].

Mi érvényes már 2025. 01. 01-je óta

Németországban minden vállalkozásnak 2025. 01. 01-je óta képesnek kell lennie e-⁠számlák fogadására, kivétel nélkül. Még annak a kisvállalkozásnak is szüksége van erre egy e-⁠mail-fiókra, amelynek nem kell e-⁠számlát kiállítania [1].

A fogalom ugyanazon a napon változott meg. 2025 előtt az e-⁠mailben küldött egyszerű PDF elektronikus számlának számított. 2025. 01. 01-je óta az e-⁠számla olyan számla, amelyet az elektronikus feldolgozást lehetővé tevő, strukturált elektronikus formátumban állítanak ki, továbbítanak és fogadnak. Az egyszerű PDF már nem felel meg ennek. A papírszámla és az egyszerű PDF ma „egyéb számlának” (sonstige Rechnungen) minősül [1].

A kiállítás az a terület, ahol a változás még hátravan. 2026. 12. 31-ig bármely kiállító küldhet egyéb számlát e-⁠számla helyett. A papír mindig lehetséges. Az e-⁠mailben küldött PDF-hez a vevő hozzájárulása kell [1].

Mi változik 2027-ben a kötelező e-⁠számlázásban Németországban

Az átmeneti szabályok a § 27(38) UStG-ben vannak [2]. Mindegyik két időponttól függ: attól, hogy mikor teljesült az ügylet, és attól, hogy mikor küldik el a számlát (az EDI-szabálynál: mikor állítják ki). Együtt olvasva ezt adják:

Az ügylet teljesítésének éve	Kiállító	Lehet-e még a számla papír vagy PDF?
2025 vagy 2026	Bármely kiállító	Igen, ha 2026. 12. 31-ig elküldik. A PDF-hez a vevő hozzájárulása kell
2025 vagy 2026, a számlát 2027-ben vagy később küldik	Bármely kiállító	Nem, kivéve, ha általános kivétel érvényes
2027	Az előző évi teljes forgalom legfeljebb 800 000 EUR	Igen, ha 2027. 12. 31-ig elküldik. A PDF-hez a vevő hozzájárulása kell
2027	Az előző évi teljes forgalom meghaladja a 800 000 EUR-t	Nem. Csak olyan EDI-eljárás használható még, amely önmagában nem e-⁠számla, a vevő hozzájárulásával, 2027. 12. 31-ig
2028-tól	Bármely kiállító	Nem, a „Kikre vonatkozik” részben felsorolt kivételektől eltekintve

Ugyanezek a szabályok döntésként, egy számlára:

A küszöb a teljes forgalom (Gesamtumsatz), ahogyan a § 19(2) UStG meghatározza [3]. Ez ÁFA-adat: az adóköteles ügyletek a kapott ellenszolgáltatások alapján számítva, bizonyos mentes ügyletek és a befektetett eszközök értékesítése nélkül. Nem egyszerűen az Ön könyvelésének árbevételi sora. A 2027-ben teljesített ügyletnél az előző naptári év 2026, ezért kérje el most az adótanácsadójától ezt az adatot minden német jogi személyre, és azt is kérdezze meg, hogy egy ÁFA-csoport (Organschaft) módosítja-e, melyik forgalom számít.

Kikre vonatkozik

A kötelezettség a § 14(2) UStG-ben található [4]. Arra a számlára vonatkozik, amelyet egy másik vállalkozásnak, annak vállalkozása céljából nyújtott ügyletről állítanak ki, ha mind az eladó, mind a vevő Németországban letelepedett. Németországban letelepedettnek az számít, akinek a székhelye, a vezetése vagy az ügyletben részt vevő állandó telephelye Németországban van.

Egy csoport esetében:

• Egy német leányvállalat, például egy GmbH, székhelye Németországban van. A németországi vállalkozásoknak szóló számlái a hatály alá tartoznak.
• Az a külföldi cég, amelynek német telephelye részt vesz az ügyletben, erre az ügyletre a hatály alá tartozik.
• Az a külföldi cég, amely csak ÁFA-ra van bejegyezve Németországban, és nincs ott állandó telephelye, nem letelepedett. A BMF szerint ezt feltüntetheti a számláján annak magyarázatául, hogy miért nem küld e-⁠számlát [1].

A BMF 2025. 10. 15-i levele hozzáteszi, hogy a szabályok az önszámlázással kiállított számlákra (Gutschriften), a fordított adózású ügyletekre, ha mindkét fél Németországban letelepedett, valamint a mezőgazdasági termelőkre, az utazási szolgáltatásokra és a különbözet szerinti adózásra vonatkozó különös szabályozásokra is érvényesek. Akkor is érvényesek, ha a vevő kisvállalkozás, vagy csak mentes ügyleteket végez [5].

Vannak kivételek [1]. A szabályok csak ott érvényesek, ahol az ÁFA-törvény egyáltalán számlát ír elő, ezért a § 4 Nr. 8–29 UStG szerint mentes ügyletek, például a mentes pénzügyi szolgáltatások és a mentes bérbeadás, kívül esnek rajtuk [1]. Az a számla, amely adóköteles ügyletet is tartalmaz, vagy az az ügylet, amely azért adóköteles, mert a vállalkozás az adókötelezettséget választotta, ismét a hatály alá kerül [5]. Ahol számla szükséges, ott sem kell e-⁠számlának lennie a bruttó 250 EUR-ig terjedő kis összegeknél, a számlának minősülő jegyeknél és a Kleinunternehmer-szabályozás szerinti kisvállalkozások számláinál.

Mi számít e-⁠számlának

A § 14(1) UStG kétféle strukturált formátumot enged meg [4]. Az első megfelel az EN 16931 európai szabványnak és szintaxisainak listájának. A második a kiállító és a vevő között egyeztetett formátum, feltéve, hogy a szükséges ÁFA-adatok helyesen és teljesen kinyerhetők egy olyan formátumba, amely megfelel a szabványnak, vagy kompatibilis vele.

A BMF szerint a gyakorlatban:

• Az XRechnung e-⁠számlának minősül. Tisztán strukturált formátum, a KoSIT fejlesztette [1].
• A ZUGFeRD a 2.0.1-es verziótól e-⁠számlának minősül, a MINIMUM és a BASIC-⁠WL profil kivételével [1]. Hibrid számla: ember által olvasható PDF, benne az XML-lel.
• Az EN 16931-et teljesítő más formátumok is e-⁠számlának minősülnek. A formátumnak nem kell németnek lennie, és hogy melyik megengedett formátumot használják, azt Ön és a vevő egyezteti [5].
• Az EDI-formátumok, például az EDIFACT, e-⁠számlaként folytathatók, ha a felek megegyeznek bennük, és az ÁFA-adatok a fentiek szerint kinyerhetők [1].
• Az egyszerű PDF vagy a papír nem minősül e-⁠számlának [1].

A 2025. 10. 15-i levélben két pont fontos az ERP szempontjából [5]. A formátumhibás fájl, amely nem felel meg a megengedett szintaxisnak, nem e-⁠számla. Egyéb számla. Emellett minden kötelező ÁFA-adatnak a strukturált részben kell lennie. Nem elég egy olyan melléklet hivatkozása, amely ezeket az adatokat tartalmazza, és egy külső oldalra mutató link sem.

Egy táblázatban:

Amit küld	E-⁠számla-e?	Megjegyzés
XRechnung	Igen	Tisztán strukturált, a KoSIT fejlesztette
ZUGFeRD 2.0.1 vagy újabb	Igen, a MINIMUM és a BASIC-⁠WL profil kivételével	Hibrid számla. Az XML számít
Más, az EN 16931-et teljesítő formátum	Igen	A kiállító és a vevő egyeztet róla
EDI, például EDIFACT	Igen, ha a felek megegyeznek, és az ÁFA-adatok kinyerhetők	A fentiek szerint
Formátumhibás fájl	Nem	Egyéb számla
Egyszerű PDF vagy papír	Nem	Egyéb számla

Mit kell az ERP-nek előállítania

Az e-⁠számla adatként indul az Ön ERP-jében. Németországban nincs központi platform, és a törvény nem ír elő csatornát. Az e-⁠mail, egy interfész, egy portálról való letöltés vagy más csatorna egyaránt megfelel, és a felek maguk egyeztetik meg [1]. Németországban az ábrán látható útvonal ez az egyeztetett csatorna.

▶Lejátszás

1. 01ERP-export
2. 02Leképezés
3. 03Validálás
4. 04Útvonal
5. 05Vevő és adóplatform

↺A státusz webhookon vagy API-n keresztül érkezik vissza: elfogadva, kóddal elutasítva, vagy a vevő visszautasította.

ERP-exportERP-adatok

Az Ön ERP-je előállítja a számlaadatokat: egy riportot, egy fájlt vagy egy API-hívást.

Mi romolhat elEgy mező hiányzik az exportból, például a vevő adószáma.

Az exportnak tartalmaznia kell mindazokat az adatokat, amelyeket a § 14(4) UStG minden számlán előír [4]. Többek között: mindkét fél nevét és címét, az eladó adószámát vagy ÁFA-azonosító számát, a számla keltét, egyedi, folyamatos sorszámot, az áruk mennyiségét és fajtáját vagy a szolgáltatás terjedelmét, a teljesítés időpontját, az adómérték szerint bontott nettó összeget, valamint az adómértéket az adóösszeggel, vagy a mentességre vonatkozó megjegyzést. Az e-⁠számlában mindezeknek a strukturált részben kell lenniük [1].

Néhány részlet meglepi az ERP-csapatokat. A BMF GYIK-jából [1] és a 2025. 10. 15-i levélből [5] származnak:

• Ahol a kötelezettség érvényes, a helyesbítésnek is e-⁠számlának kell lennie, a helyesbítésre szolgáló számlatípussal. Az átmeneti időszakokban a helyesbítés még lehet egyéb számla.
• Az XRechnung megköveteli a BT-⁠10 mezőt, a vevői hivatkozást [5]. Vállalkozások között nincs szükség Leitweg-ID-re. ÁFA szempontból elég egy helyőrző, például a „-”. Hogy a vevő saját hivatkozást ad-e ehhez a mezőhöz, a vevő belső döntése, ezért ha ad Önnek ilyet, használja [1].
• Az Önre vonatkozó kezdő időpont előtt kiállított előleg- vagy részelőlegszámla nem kell, hogy e-⁠számla legyen, akkor sem, ha a szállítás és a fizetés később következik.

A BMF a validálást nem teszi jogi feltétellé, de javasolja, hogy a számla létrehozásakor és elküldésekor validáljanak. Az egyenlő bánásmódra hivatkozva közli, hogy nem tud egy bizonyos validálóeszközt ajánlani. A KoSIT nyílt forráskódú komponenseket tesz közzé az XRechnunghoz, köztük egy validálót és egy tesztcsomagot [1]. A 2025. 10. 15-i levél arra is figyelmeztet, hogy a validáló nem fog meg minden tartalmi hibát. Egy hibás adómérték átmehet az üzleti szabályokon [5].

Mit kell az ERP-nek megőriznie

A § 14b UStG előírja, hogy az Ön által kiállított minden számla másolatát, valamint a kapott minden számlát nyolc évig meg kell őrizni, a kiállításuk naptári évének végétől számítva. Az eredetüknek, a sértetlenségüknek és az olvashatóságuknak a teljes időszak alatt biztosítottnak kell lennie [6].

E-⁠számla esetén legalább a strukturált részt kell változatlanul, eredeti formájában megőrizni. ÁFA szempontból az e-⁠számlák GoBD-nak megfelelő rendszeren kívüli tárolása főszabály szerint önmagában nem szabályszegés. Egyéb célokra a BMF a 2019. 11. 28-i GoBD-levelére utal, amelyet legutóbb 2025. 07. 14-én módosítottak [1].

Őrizze meg a validálási jelentést is. A 2025. 10. 15-i levél szerint az a vállalkozás, amely kellő gondossággal jár el, a formátum és az üzleti szabályok tekintetében támaszkodhat egy megfelelő validáló technikai eredményére, és azt javasolja, hogy a jelentést bizonyítékként őrizzék meg [5]. Az ERP számára ez egyet jelent: a nyilvántartás az elküldött fájl. Az ERP-ből később kinyomtatott PDF nem az.

Mit érdemes tesztelni január előtt

1. Kérje el az adótanácsadójától a 2026. évi teljes forgalom adatát minden német jogi személyre, kérdezze meg, hogy egy ÁFA-csoport (Organschaft) módosítja-e, és döntse el, melyik dátum érvényes.
2. Sorolja fel az ERP-ből egy németországi vállalkozásnak kimenő összes dokumentumot: számlákat, helyesbítéseket, önszámlázással kiállított számlákat, előlegszámlákat és a szokatlanokat, például a fordított adózású tételsorokat.
3. Kérdezze meg a fő vevőit, milyen formátumot és csatornát várnak: XRechnungot UBL-ben vagy CII-ben, vagy ZUGFeRD-et, és melyik profilban, e-⁠mailben vagy más csatornán.
4. Készítsen tesztfájlt minden változatra, és validálja. Őrizzen meg minden jelentést.
5. ZUGFeRD esetén hasonlítsa össze a PDF-et az XML-lel: ugyanazok az összegek, ugyanaz az ÁFA, ugyanazok a tételsorok.
6. Ellenőrizze, hogy az archívum az elküldött fájlt változatlanul, a jelentésével együtt őrzi nyolc évig.
7. Tervezze meg a januári számlázási futtatást a decemberi szállításokra.

Hol illeszkedik az EurInvoice

Az ERP számlaadatait leképezzük XRechnungra, UBL-ben vagy CII-ben, vagy ZUGFeRD-re. Minden fájlt validálunk az EN 16931 és a választott formátum szabályai szerint, a ZUGFeRD-fájlokat PDF/A-⁠3 formátumúként ellenőrizzük, az XML-lel együtt, és a validált fájlt a validálás eredményével együtt adjuk vissza az Ön által a vevővel egyeztetett csatornához. Németországban nincs állami platform, amelyhez csatlakozni kellene, ezért a feladatleírás a formátumot, a profilt, a vevő követelményét és a csatornát nevezi meg. A német oldal részletezi, mi a miénk, és mi marad az Ön csapatánál.

A Németországra vonatkozó bizonyítékaink a bizonyítékok oldalán találhatók. Fiktív cégekkel, mintaadatokból készített XRechnung- és ZUGFeRD-számlákat és jóváíró számlákat ellenőriztünk a KoSIT-validátorral, a veraPDF-fel és a Mustanggal. Üzenet nélkül elfogadták őket, a PDF-ek pedig érvényes PDF/A-⁠3B fájlok voltak. Ezek tesztek, nem éles forgalom.

Az alapcsomag egy jogi személyre, egy forrásrendszerre és egy országos útvonalra terjed ki; a bejövő folyamatokra, az archiválásra és az ERP-felületi munkára külön árajánlatot adunk. Az Így működik oldal mutatja a hat lépést.

Mi a következő lépés

Ha egy jogi személy 2026. évi teljes forgalma meghaladja a 800 000 EUR-t, a 2027-es első számlázási futtatása a határidő. Minden kiállítónál a 2027-ben elküldött, 2026 decemberi szállításokról szóló számlák az átmeneti szabályon kívül esnek, és e-⁠számlának kell lenniük, kivéve, ha általános kivétel érvényes. Küldjön nekünk egy német projektet: néhány reprezentatív számlát, a vevői által kért formátumot és csatornát, valamint az ERP-t, amelyből származnak. Megmondjuk, belefér-e az alapcsomagba.