Německo 2027: kdo musí od 01. 01. 2027 vystavovat e-⁠faktury a co musí vytvořit ERP

Dne 01. 01. 2027 přichází u povinné e-⁠fakturace v Německu druhý krok. Vystavovatel, jehož celkový obrat v předchozím roce přesáhl 800 000 EUR, už nemůže posílat papírové faktury ani faktury v PDF jiným firmám v Německu. Musí posílat e-⁠faktury, kromě případů, na které se vztahují obecné výjimky, například u faktur do 250 EUR, a kromě postupu EDI dohodnutého s kupujícím, který lze ještě používat do konce roku 2027 [1]. Menší vystavovatelé následují o rok později. Tento text je určen tomu, kdo odpovídá za ERP nebo finanční proces v německé společnosti nebo v zahraniční skupině s německým subjektem. Popisuje, co už platí, co se mění, koho se povinnost týká, které formáty se počítají, co musí ERP vytvořit a uchovat a co otestovat.

Termíny pocházejí ze zákona o DPH (UStG), jde tedy o zákonnou úpravu. Dopisy a časté dotazy Spolkového ministerstva financí (BMF) vykládají, jak tuto úpravu čte daňová správa. Časté dotazy, které jsme četli, jsou označeny „stav k březnu 2026“ [1].

Co platí už od 01. 01. 2025

Od 01. 01. 2025 musí být každá firma v Německu schopna přijímat e-⁠faktury, bez výjimek. I malá firma, která je vystavovat nemusí, k tomu potřebuje e-⁠mailovou schránku [1].

Téhož dne se změnila definice. Před rokem 2025 se prosté PDF odeslané e-⁠mailem počítalo jako elektronická faktura. Od 01. 01. 2025 je e-⁠faktura faktura vystavená, předaná a přijatá ve strukturovaném elektronickém formátu, který umožňuje elektronické zpracování. Prosté PDF tuto podmínku už nesplňuje. Papír a prosté PDF jsou nyní „jiné faktury“ (sonstige Rechnungen) [1].

Vystavování je oblast, kde změna teprve přijde. Do 31. 12. 2026 smí každý vystavovatel poslat místo e-⁠faktury jinou fakturu. Papír je možný vždy. PDF e-⁠mailem vyžaduje souhlas kupujícího [1].

E-⁠fakturace v Německu 2027: co se mění

Přechodná pravidla jsou v § 27(38) UStG [2]. Každé z nich závisí na dvou datech: kdy bylo plnění uskutečněno a kdy je faktura odeslána (u pravidla pro EDI vystavena). Dohromady z nich vyplývá toto:

Plnění uskutečněno v	Vystavovatel	Smí být faktura ještě papírová nebo ve formátu PDF?
2025 nebo 2026	Libovolný vystavovatel	Ano, pokud je odeslána do 31. 12. 2026. PDF vyžaduje souhlas kupujícího
2025 nebo 2026, faktura odeslána v roce 2027 nebo později	Libovolný vystavovatel	Ne, pokud se neuplatní obecná výjimka
2027	Celkový obrat v předchozím roce nejvýše 800 000 EUR	Ano, pokud je odeslána do 31. 12. 2027. PDF vyžaduje souhlas kupujícího
2027	Celkový obrat v předchozím roce nad 800 000 EUR	Ne. Do 31. 12. 2027 lze se souhlasem kupujícího ještě použít jen postup EDI, který sám není e-⁠fakturou
2028 a dále	Libovolný vystavovatel	Ne, kromě výjimek uvedených v části „Koho se povinnost týká“

Stejná pravidla jako rozhodnutí pro jednu fakturu:

Hranicí je celkový obrat (Gesamtumsatz) ve smyslu § 19(2) UStG [3]. Jde o údaj pro DPH: zdanitelná plnění počítaná podle přijatých plateb, bez některých osvobozených plnění a bez prodeje dlouhodobého majetku. Není to jednoduše řádek tržeb ve vašem účetnictví. U plnění uskutečněného v roce 2027 je předchozím kalendářním rokem rok 2026, a proto se už nyní zeptejte svého daňového poradce na tento údaj za každý německý subjekt a také na to, zda skupina DPH (Organschaft) mění, který obrat se počítá.

Koho se povinnost týká

Povinnost je stanovena v § 14(2) UStG [4]. Týká se faktury za plnění jiné firmě pro její podnikání, pokud jsou dodavatel i kupující usazeni v Německu. Usazením se rozumí, že sídlo, vedení nebo stálá provozovna zapojená do plnění je v Německu.

Pro skupinu platí:

• Německá dceřiná společnost, například GmbH, má sídlo v Německu. Její faktury firmám v Německu spadají do rozsahu povinnosti.
• Zahraniční společnost s německou provozovnou, která se na plnění podílí, spadá do rozsahu povinnosti u tohoto plnění.
• Zahraniční společnost, která je v Německu jen registrována k DPH a nemá tam stálou provozovnu, usazena není. BMF uvádí, že to může uvést na faktuře, aby vysvětlila, proč neposílá e-⁠fakturu [1].

Dopis BMF z 15. 10. 2025 dodává, že pravidla se vztahují také na faktury vystavené samofakturací (Gutschriften), na plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, pokud jsou obě strany usazeny v Německu, a na zvláštní režimy pro zemědělce, cestovní služby a režim marže. Platí i tehdy, když je kupujícím malá firma nebo firma, která uskutečňuje jen osvobozená plnění [5].

Existují výjimky [1]. Pravidla se použijí jen tam, kde zákon o DPH fakturu vůbec vyžaduje, takže plnění osvobozená podle § 4 č. 8 až 29 UStG, například osvobozené finanční služby a osvobozený pronájem, mimo ně stojí [1]. Faktura, která zahrnuje i zdanitelná plnění, nebo plnění, které je zdanitelné proto, že se firma rozhodla pro zdanění, je opět uvnitř [5]. Tam, kde se faktura vyžaduje, nemusí být e-⁠fakturou u malých částek do 250 EUR brutto, u lístků, které se považují za faktury, a u faktur malých podnikatelů v režimu Kleinunternehmer.

Co se počítá jako e-⁠faktura

§ 14(1) UStG připouští dva druhy strukturovaného formátu [4]. První splňuje evropskou normu EN 16931 a její seznam syntaxí. Druhý se dohodne mezi vystavovatelem a kupujícím, pokud lze požadované údaje pro DPH správně a úplně extrahovat do formátu, který normu splňuje nebo je s ní kompatibilní.

V praxi podle BMF:

• XRechnung vyhovuje. Je to čistě strukturovaný formát, který vyvinul KoSIT [1].
• ZUGFeRD vyhovuje od verze 2.0.1, kromě profilů MINIMUM a BASIC-⁠WL [1]. Je to hybridní faktura: PDF, které člověk přečte, s XML uvnitř.
• Vyhovují i další formáty, které splňují EN 16931. Formát nemusí být německý a který z povolených formátů použijete, je na dohodě mezi vámi a kupujícím [5].
• Formáty EDI, například EDIFACT, mohou dál platit jako e-⁠faktury, pokud se na nich strany dohodnou a údaje pro DPH lze extrahovat způsobem popsaným výše [1].
• Prosté PDF ani papír se nepočítá [1].

Pro ERP jsou důležité dva body z dopisu z 15. 10. 2025 [5]. Soubor s formátovými chybami, který neodpovídá povolené syntaxi, není e-⁠faktura. Je to jiná faktura. A každý povinný údaj pro DPH musí být ve strukturované části. Odkaz na přílohu, která tyto údaje obsahuje, nestačí, stejně jako odkaz na externí web.

V jedné tabulce:

Co posíláte	Je to e-⁠faktura?	Poznámka
XRechnung	Ano	Čistě strukturovaný formát, který vyvinul KoSIT
ZUGFeRD 2.0.1 nebo novější	Ano, kromě profilů MINIMUM a BASIC-⁠WL	Hybridní faktura. Počítá se XML
Jiný formát, který splňuje EN 16931	Ano	Vystavovatel a kupující se na něm dohodnou
EDI, například EDIFACT	Ano, pokud se strany dohodnou a údaje pro DPH lze extrahovat	Jak je popsáno výše
Soubor s formátovými chybami	Ne	Je to jiná faktura
Prosté PDF nebo papír	Ne	Je to jiná faktura

Co musí ERP vytvořit

E-⁠faktura začíná jako data ve vašem ERP. V Německu neexistuje centrální platforma a zákon žádný kanál nestanoví. Funguje e-⁠mail, rozhraní, stažení z portálu i jiný kanál a strany se o něm dohodnou mezi sebou [1]. V Německu je přenosová cesta v diagramu právě tento dohodnutý kanál.

▶Přehrát

1. 01Export z ERP
2. 02Mapování
3. 03Validace
4. 04Přenosová cesta
5. 05Kupující a daňová platforma

↺Stav se vrací přes webhook nebo API: akceptováno, odmítnuto s kódem, nebo odmítnuto kupujícím.

Export z ERPData v ERP

Vaše ERP vytvoří fakturační data: sestavu, soubor nebo volání API.

Co se může pokazitV exportu chybí pole, například DIČ kupujícího.

Export musí obsahovat údaje, které § 14(4) UStG vyžaduje na každé faktuře [4]. Patří mezi ně: jména a adresy obou stran, daňové číslo nebo DIČ prodávajícího, datum vystavení faktury, jedinečné pořadové číslo, množství a druh zboží nebo rozsah služby, datum plnění, čistá částka rozdělená podle sazeb daně a sazba daně s částkou daně, nebo poznámka o osvobození. V e-⁠faktuře musí být všechny ve strukturované části [1].

Některé detaily ERP týmy zaskočí. Vycházejí z častých dotazů BMF [1] a z dopisu z 15. 10. 2025 [5]:

• Tam, kde se povinnost uplatňuje, musí být e-⁠fakturou i oprava, a to s typem faktury pro opravu. Během přechodných období může být oprava ještě jinou fakturou.
• XRechnung vyžaduje pole BT-⁠10, referenci kupujícího [5]. Mezi firmami není Leitweg-ID potřeba. Pro účely DPH stačí zástupný znak, například „-“. Zda kupující pro toto pole přidělí vlastní referenci, je interní rozhodnutí kupujícího, takže ji použijte, pokud vám ji kupující sdělí [1].
• Zálohová faktura nebo faktura na zálohovou platbu vystavená před vaším datem zahájení nemusí být e-⁠fakturou, i když dodávka a platba přijdou později.

BMF validaci nestanoví jako zákonnou podmínku, ale doporučuje validovat při vytvoření a odeslání faktury. Z důvodů rovného zacházení uvádí, že nemůže doporučit konkrétní nástroj pro validaci. KoSIT zveřejňuje open-source komponenty pro XRechnung, včetně validátoru a sady testů [1]. Dopis z 15. 10. 2025 také upozorňuje, že validátor nezachytí každou chybu v obsahu. Chybná sazba daně může obchodními pravidly projít [5].

Co musí ERP uchovávat

§ 14b UStG vyžaduje uchovávat kopii každé faktury, kterou vystavíte, i každou fakturu, kterou přijmete, po dobu osmi let od konce kalendářního roku, v němž byla vystavena. Po celou dobu musí být zajištěn její původ, neporušenost a čitelnost [6].

U e-⁠faktury se musí v původní podobě a beze změn uchovat nejméně strukturovaná část. Pro účely DPH není uložení e-⁠faktur mimo systém odpovídající GoBD zpravidla samo o sobě porušením. Pro jiné účely BMF odkazuje na svůj dopis ke GoBD z 28. 11. 2019, naposledy změněný 14. 07. 2025 [1].

Uchovávejte také zprávu o validaci. Dopis z 15. 10. 2025 uvádí, že firma, která postupuje s náležitou péčí, se smí spolehnout na technický výsledek vhodného validátoru pro formát a obchodní pravidla, a navrhuje zprávu uchovat jako doklad [5]. Pro ERP z toho plyne jediné: záznamem je soubor, který jste odeslali. PDF vytištěné z ERP později jím není.

Co otestovat před lednem

1. Získejte od daňového poradce údaj o celkovém obratu za rok 2026 pro každý německý subjekt, zeptejte se, zda ho mění skupina DPH (Organschaft), a rozhodněte, které datum platí.
2. Sepište každý doklad, který odchází z ERP k firmě v Německu: faktury, opravy, faktury vystavené samofakturací, zálohové faktury a neobvyklé případy, například řádky v režimu přenesení daňové povinnosti.
3. Zeptejte se hlavních kupujících, jaký formát a kanál očekávají: XRechnung v UBL nebo CII, nebo ZUGFeRD a v jakém profilu, e-⁠mailem nebo jiným kanálem.
4. Pro každou variantu vygenerujte testovací soubor a zvalidujte ho. Uchovejte každou zprávu.
5. U ZUGFeRD porovnejte PDF s XML: stejné částky, stejná DPH, stejné řádky.
6. Ověřte, že archiv ukládá soubor, který jste odeslali, beze změn, spolu s jeho zprávou, po dobu osmi let.
7. Naplánujte lednový běh fakturace za dodávky z prosince.

Kde zapadá EurInvoice

Fakturační data z ERP mapujeme na XRechnung, v UBL nebo CII, nebo na ZUGFeRD. Každý soubor validujeme podle EN 16931 a pravidel zvoleného formátu, soubory ZUGFeRD kontrolujeme jako PDF/A-⁠3 s XML uvnitř a ověřený soubor spolu s výsledkem validace vracíme pro kanál, který jste dohodli s kupujícím. V Německu není žádná státní platforma, na kterou by se bylo možné napojit, takže zadání místo toho uvádí formát, profil, požadavek kupujícího a kanál. Stránka o Německu popisuje, co je naše a co zůstává vašemu týmu.

Naše důkazy pro Německo jsou na stránce s důkazy. Faktury a dobropisy v XRechnung a ZUGFeRD, vytvořené z ukázkových dat se smyšlenými firmami, byly zkontrolovány validátorem KoSIT, veraPDF a Mustang. Prošly bez hlášení a PDF byla platná jako PDF/A-⁠3B. Jde o testy, ne o ostrý provoz.

Standardní balíček zahrnuje jeden právní subjekt, jeden zdrojový systém a jednu přenosovou cestu v jedné zemi; příchozí toky, archivaci a práci na rozhraní ERP naceníme zvlášť. Postup ukazuje šest kroků.

Co dělat dál

Pokud celkový obrat subjektu za rok 2026 přesahuje 800 000 EUR, je termínem jeho první fakturační běh v roce 2027. U každého vystavovatele jsou faktury odeslané v roce 2027 za dodávky z prosince 2026 mimo přechodné období a musí být e-⁠fakturami, pokud se neuplatní obecná výjimka. Pošlete nám jeden německý případ: několik reprezentativních faktur, formát a kanál, který vaši kupující chtějí, a ERP, ze kterého pocházejí. Řekneme vám, zda se vejde do standardního balíčku.