Saksa 2027: kenen on annettava verkkolaskut 01.01.2027 alkaen ja mitä ERP:n on tuotettava

Saksan verkkolaskuvelvoite 2027 etenee 01.01.2027 toiseen vaiheeseensa. Laskuttaja, jonka kokonaisliikevaihto edellisenä vuonna oli yli 800 000 EUR, ei voi enää lähettää paperi- tai PDF-laskuja muille yrityksille Saksassa. Sen on lähetettävä verkkolaskuja, lukuun ottamatta yleisiä poikkeuksia, kuten enintään 250 EUR:n laskuja, ja ostajan kanssa sovittua EDI-menettelyä, jota voi yhä käyttää vuoden 2027 loppuun asti [1]. Pienemmät laskuttajat seuraavat vuotta myöhemmin. Tämä muistio on tarkoitettu sille, joka vastaa ERP-järjestelmästä tai taloushallinnon prosessista saksalaisessa yrityksessä tai ulkomaisessa konsernissa, jolla on saksalainen yhtiö. Se kertoo, mikä on voimassa, mikä muuttuu, ketkä kuuluvat soveltamisalaan, mitkä muodot kelpaavat, mitä ERP:n on tuotettava ja säilytettävä ja mitä kannattaa testata.

Päivämäärät ovat peräisin ALV-laista (UStG), ja ne ovat lakia. Liittovaltion valtiovarainministeriön (BMF) kirjeet ja UKK kertovat, miten verohallinto lukee tuota lakia. Lukemamme UKK on merkitty ”tilanne maaliskuussa 2026” [1].

Mikä on jo voimassa 01.01.2025 alkaen

01.01.2025 alkaen jokaisen Saksassa toimivan yrityksen on pitänyt pystyä vastaanottamaan verkkolaskuja ilman poikkeuksia. Pienelläkin yrityksellä, jonka ei tarvitse antaa niitä, on oltava sitä varten sähköpostilaatikko [1].

Määritelmä muuttui samana päivänä. Ennen vuotta 2025 sähköpostilla lähetetty pelkkä PDF katsottiin sähköiseksi laskuksi. 01.01.2025 alkaen verkkolasku on lasku, joka on annettu, lähetetty ja vastaanotettu rakenteisessa sähköisessä muodossa, joka mahdollistaa sähköisen käsittelyn. Pelkkä PDF ei enää kelpaa. Paperi ja pelkät PDF-tiedostot ovat nykyään ”muita laskuja” (sonstige Rechnungen) [1].

Laskujen antamisessa muutos on vielä edessä. 31.12.2026 asti mikä tahansa laskuttaja saa lähettää verkkolaskun sijasta muun laskun. Paperi on aina mahdollinen. PDF sähköpostilla edellyttää ostajan suostumusta [1].

Mitä Saksan verkkolaskuvelvoite 2027 muuttaa

Siirtymäsäännöt ovat kohdassa § 27(38) UStG [2]. Kukin niistä riippuu kahdesta päivämäärästä: milloin luovutus tehtiin ja milloin lasku lähetetään (EDI-säännössä: annetaan). Yhdessä luettuina ne antavat tämän:

Luovutus tehty	Laskuttaja	Voiko lasku yhä olla paperi tai PDF?
2025 tai 2026	Mikä tahansa laskuttaja	Kyllä, jos se lähetetään 31.12.2026 mennessä. PDF edellyttää ostajan suostumusta
2025 tai 2026, lasku lähetetty vuonna 2027 tai myöhemmin	Mikä tahansa laskuttaja	Ei, ellei yleinen poikkeus sovellu
2027	Edellisen vuoden kokonaisliikevaihto enintään 800 000 EUR	Kyllä, jos se lähetetään 31.12.2027 mennessä. PDF edellyttää ostajan suostumusta
2027	Edellisen vuoden kokonaisliikevaihto yli 800 000 EUR	Ei. Vain EDI-menettelyä, joka ei itse ole verkkolasku, saa yhä käyttää ostajan suostumuksella 31.12.2027 asti
2028 alkaen	Mikä tahansa laskuttaja	Ei, lukuun ottamatta otsikon ”Ketkä kuuluvat soveltamisalaan” alla lueteltuja poikkeuksia

Samat säännöt päätöksenä, yhdelle laskulle:

Raja on kokonaisliikevaihto (Gesamtumsatz) sellaisena kuin § 19(2) UStG sen määrittelee [3]. Se on ALV-luku: verolliset luovutukset laskettuina vastaanotettujen maksujen perusteella, ilman tiettyjä verovapaita luovutuksia ja ilman käyttöomaisuuden myyntiä. Se ei ole yksinkertaisesti kirjanpitosi liikevaihtorivi. Vuonna 2027 tehdylle luovutukselle edellinen kalenterivuosi on 2026, joten pyydä veroneuvojalta tämä luku nyt jokaiselle saksalaiselle yhtiölle sekä tieto siitä, muuttaako ALV-ryhmä (Organschaft), mikä liikevaihto lasketaan.

Ketkä kuuluvat soveltamisalaan

Velvoite on kohdassa § 14(2) UStG [4]. Se koskee laskua toiselle yritykselle tämän liiketoimintaa varten tehdystä luovutuksesta, kun sekä toimittaja että ostaja ovat sijoittautuneet Saksaan. Sijoittautuminen tarkoittaa, että kotipaikka, johto tai luovutukseen osallistuva kiinteä toimipaikka on Saksassa.

Konsernissa:

• Saksalaisen tytäryhtiön, kuten GmbH:n, kotipaikka on Saksassa. Sen laskut Saksan yrityksille kuuluvat soveltamisalaan.
• Ulkomainen yritys, jolla on luovutukseen osallistuva saksalainen toimipaikka, kuuluu soveltamisalaan kyseisen luovutuksen osalta.
• Ulkomainen yritys, joka on vain rekisteröity ALV-velvolliseksi Saksassa eikä sillä ole siellä kiinteää toimipaikkaa, ei ole sijoittautunut Saksaan. BMF:n mukaan se voi mainita tämän laskussaan selittääkseen, miksi se ei lähetä verkkolaskua [1].

BMF:n 15.10.2025 päivätty kirje lisää, että säännöt koskevat myös itselaskutuslaskuja (Gutschriften), käännetyn verovelvollisuuden luovutuksia, kun molemmat osapuolet ovat sijoittautuneet Saksaan, sekä maanviljelijöiden, matkailupalvelujen ja voittomarginaalijärjestelmän erityisjärjestelmiä. Ne koskevat myös silloin, kun ostaja on pieni yritys tai tekee vain verovapaita luovutuksia [5].

Poikkeuksia on [1]. Säännöt koskevat vain tilanteita, joissa ALV-laki edellyttää laskua lainkaan, joten § 4 nro 8–29 UStG mukaan verovapaat luovutukset, kuten verovapaat rahoituspalvelut ja verovapaa vuokraus, jäävät niiden ulkopuolelle [1]. Lasku, joka kattaa myös verollisia luovutuksia, tai luovutus, joka on verollinen, koska yritys on valinnut verovelvollisuuden, kuuluu taas soveltamisalaan [5]. Kun lasku vaaditaan, sen ei silti tarvitse olla verkkolasku pienissä, enintään 250 EUR:n bruttomäärissä, laskuina pidettävissä lipuissa eikä Kleinunternehmer-järjestelmään kuuluvien pienyritysten laskuissa.

Mikä kelpaa verkkolaskuksi

§ 14(1) UStG sallii kahdenlaista rakenteista muotoa [4]. Ensimmäinen täyttää eurooppalaisen standardin EN 16931 ja sen syntaksiluettelon. Toinen sovitaan laskuttajan ja ostajan kesken, kunhan tarvittavat ALV-tiedot voidaan poimia oikein ja täydellisesti muotoon, joka täyttää standardin tai on sen kanssa yhteensopiva.

Käytännössä BMF:n mukaan:

• XRechnung kelpaa. Se on puhtaasti rakenteinen muoto, jonka on kehittänyt KoSIT [1].
• ZUGFeRD kelpaa versiosta 2.0.1 alkaen, lukuun ottamatta profiileja MINIMUM ja BASIC-⁠WL [1]. Se on hybridilasku: ihmisen luettavissa oleva PDF, jonka sisällä on XML.
• Myös muut EN 16931 -standardin täyttävät muodot kelpaavat. Muodon ei tarvitse olla saksalainen, ja sen, mitä sallittua muotoa käytät, sovit ostajan kanssa [5].
• EDI-muodot, kuten EDIFACT, voivat jatkaa verkkolaskuina, jos osapuolet sopivat niistä ja ALV-tiedot voidaan poimia edellä kuvatulla tavalla [1].
• Pelkkä PDF tai paperi ei kelpaa [1].

Kirjeen 15.10.2025 kaksi kohtaa ovat tärkeitä ERP:n kannalta [5]. Tiedosto, jossa on muotovirheitä eli joka ei vastaa sallittua syntaksia, ei ole verkkolasku. Se on muu lasku. Lisäksi jokaisen pakollisen ALV-tiedon on oltava rakenteisessa osassa. Viittaus liitteeseen, jossa nämä tiedot ovat, ei riitä, eikä myöskään linkki ulkoiselle sivustolle.

Yhdessä taulukossa:

Mitä lähetät	Onko se verkkolasku?	Huomautus
XRechnung	Kyllä	Puhtaasti rakenteinen, KoSITin kehittämä
ZUGFeRD 2.0.1 tai uudempi	Kyllä, lukuun ottamatta profiileja MINIMUM ja BASIC-⁠WL	Hybridilasku. XML on määräävä
Muu EN 16931 -standardin täyttävä muoto	Kyllä	Laskuttaja ja ostaja sopivat siitä
EDI, kuten EDIFACT	Kyllä, jos osapuolet sopivat siitä ja ALV-tiedot voidaan poimia	Kuten edellä on kuvattu
Tiedosto, jossa on muotovirheitä	Ei	Se on muu lasku
Pelkkä PDF tai paperi	Ei	Se on muu lasku

Mitä ERP:n on tuotettava

Verkkolasku alkaa tietona ERP-järjestelmässäsi. Saksassa ei ole keskitettyä alustaa, eikä laki määrää kanavaa. Sähköposti, rajapinta, lataus portaalista tai muu kanava käy, ja osapuolet sopivat siitä keskenään [1]. Saksassa kaavion reitti on tämä sovittu kanava.

▶Toista

1. 01ERP-vienti
2. 02Mappaus
3. 03Validointi
4. 04Reitti
5. 05Ostaja ja veroalusta

↺Tila palaa webhookin tai API:n kautta: hyväksytty, hylätty koodilla tai ostajan torjuma.

ERP-vientiERP-tiedot

ERP-järjestelmäsi tuottaa laskutiedot: raportin, tiedoston tai API-kutsun.

Mikä voi mennä vikaanViennistä puuttuu kenttä, esimerkiksi ostajan ALV-tunniste.

Viennin on sisällettävä tiedot, joita § 14(4) UStG vaatii jokaiselta laskulta [4]. Niihin kuuluvat: molempien osapuolten nimet ja osoitteet, myyjän veronumero tai ALV-tunniste, laskun päivämäärä, yksilöllinen juokseva numero, tavaroiden määrä ja laji tai palvelun laajuus, luovutuspäivä, veroton määrä verokannoittain eriteltynä sekä verokanta ja veron määrä tai maininta verovapaudesta. Verkkolaskussa kaikkien näiden on oltava rakenteisessa osassa [1].

Muutama yksityiskohta yllättää ERP-tiimit. Ne ovat peräisin BMF:n UKK:sta [1] ja 15.10.2025 päivätystä kirjeestä [5]:

• Kun velvoite on voimassa, myös korjauksen on oltava verkkolasku, ja siinä käytetään korjausta varten tarkoitettua laskutyyppiä. Siirtymäaikoina korjaus voi yhä olla muu lasku.
• XRechnung edellyttää kenttää BT-⁠10, ostajan viitettä [5]. Yritysten välillä Leitweg-ID:tä ei tarvita. ALV-tarkoituksiin riittää paikkamerkki, kuten ”-”. Se, antaako ostaja tähän kenttään oman viitteensä, on ostajan sisäinen päätös, joten käytä sitä, jos ostaja antaa sellaisen [1].
• Ennen aloituspäivääsi annetun ennakkolaskun tai ennakkomaksulaskun ei tarvitse olla verkkolasku, vaikka toimitus ja maksu tulisivat myöhemmin.

BMF ei tee validoinnista oikeudellista ehtoa, mutta suosittelee validoimaan laskun sitä luotaessa ja lähetettäessä. Tasapuolisen kohtelun vuoksi se sanoo, ettei voi suositella tiettyä validointityökalua. KoSIT julkaisee XRechnungille avoimen lähdekoodin komponentteja, muun muassa validaattorin ja testisarjan [1]. Kirje 15.10.2025 varoittaa myös, ettei validaattori havaitse kaikkia sisältövirheitä. Väärä verokanta voi läpäistä liiketoimintasäännöt [5].

Mitä ERP:n on säilytettävä

§ 14b UStG edellyttää, että jäljennös jokaisesta antamastasi laskusta ja jokainen saamasi lasku säilytetään kahdeksan vuotta sen kalenterivuoden lopusta, jona lasku annettiin. Alkuperä, eheys ja luettavuus on varmistettava koko jakson ajan [6].

Verkkolaskusta on säilytettävä muuttumattomana alkuperäisessä muodossaan vähintään rakenteinen osa. ALV-tarkoituksiin verkkolaskujen tallentaminen GoBD-vaatimukset täyttävän järjestelmän ulkopuolelle ei pääsääntöisesti ole sellaisenaan rikkomus. Muihin tarkoituksiin BMF viittaa GoBD-kirjeeseensä 28.11.2019, jota on viimeksi muutettu 14.07.2025 [1].

Säilytä myös validointiraportti. Kirjeen 15.10.2025 mukaan huolellisesti toimiva yritys saa luottaa sopivan validaattorin antamaan tekniseen tulokseen muodon ja liiketoimintasääntöjen osalta, ja kirje ehdottaa raportin säilyttämistä todisteena [5]. ERP:n kannalta tämä tarkoittaa yhtä asiaa: tallenne on lähettämäsi tiedosto. Myöhemmin ERP:stä tulostettu PDF ei ole.

Mitä testata ennen tammikuuta

1. Pyydä veroneuvojalta vuoden 2026 kokonaisliikevaihto jokaiselle saksalaiselle yhtiölle, kysy, muuttaako ALV-ryhmä (Organschaft) sitä, ja päätä, mikä päivämäärä on voimassa.
2. Listaa jokainen asiakirja, joka lähtee ERP:stä Saksan yritykselle: laskut, korjaukset, itselaskutuslaskut, ennakkolaskut ja epätavalliset, kuten käännetyn verovelvollisuuden rivit.
3. Kysy tärkeimmiltä ostajiltasi, mitä muotoa ja kanavaa he odottavat: XRechnung UBL- tai CII-muodossa vai ZUGFeRD ja missä profiilissa, sähköpostilla vai toisen kanavan kautta.
4. Luo testitiedosto jokaisesta muunnelmasta ja validoi se. Säilytä jokainen raportti.
5. ZUGFeRDin osalta vertaa PDF:ää XML:ään: samat summat, sama ALV, samat rivit.
6. Tarkista, että arkisto säilyttää lähettämäsi tiedoston muuttumattomana raporttineen kahdeksan vuotta.
7. Suunnittele tammikuun laskutusajo joulukuun toimituksille.

Mihin EurInvoice sopii

Mappaamme ERP:n laskutiedot XRechnung-muotoon, UBL:llä tai CII:llä, tai ZUGFeRD-muotoon. Validoimme jokaisen tiedoston EN 16931 -standardia ja valitun muodon sääntöjä vasten, tarkistamme ZUGFeRD-tiedostot PDF/A-⁠3 -tiedostoina, joiden sisällä on XML, ja luovutamme validoidun tiedoston ja sen validointituloksen ostajan kanssa sopimaasi kanavaa varten. Saksassa ei ole valtion alustaa, johon liittyä, joten rajaus nimeää sen sijaan muodon, profiilin, ostajan vaatimuksen ja kanavan. Saksan sivu kertoo, mikä on meidän vastuullamme ja mikä jää tiimillesi.

Todisteemme Saksasta ovat todistesivulla. XRechnung- ja ZUGFeRD-laskut ja hyvityslaskut, jotka on rakennettu esimerkkiaineistosta kuvitteellisilla yrityksillä, tarkistettiin KoSIT-validaattorilla, veraPDF:llä ja Mustangilla. Ne hyväksyttiin ilman viestejä, ja PDF-tiedostot olivat kelvollisia PDF/A-⁠3B-tiedostoina. Nämä ovat testejä, eivät tuotantoliikennettä.

Vakiopaketti kattaa yhden juridisen yhtiön, yhden lähdejärjestelmän ja yhden maakohtaisen reitin; saapuvat virrat, arkistointi ja ERP-rajapintatyö hinnoitellaan erikseen. Näin toimimme -sivu näyttää kuusi vaihetta.

Mitä tehdä seuraavaksi

Jos yhtiön vuoden 2026 kokonaisliikevaihto on yli 800 000 EUR, sen ensimmäinen vuoden 2027 laskutusajo on määräaika. Jokaisen laskuttajan osalta vuonna 2027 lähetetyt, joulukuun 2026 toimituksia koskevat laskut jäävät siirtymän ulkopuolelle, ja niiden on oltava verkkolaskuja, ellei yleinen poikkeus sovellu. Lähetä meille yksi Saksan tapaus: muutama edustava lasku, ostajiesi haluama muoto ja kanava sekä ERP, josta ne tulevat. Kerromme, sopiiko se vakiopakettiin.